اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة

ومما لاشك فيه أن موضوعنا اليوم يمثل أهمية كبرى  للجميع، لأنه لا يختص بفئة أو قطاع معين من المواطنين، إنما يهم الجميع، وسواء كنت بائعًا أو مشتريًا أو حتى مستهلاكًا لسلعة ما ، فإن هذا الموضوع يخصك ويجب عليك قراءة هذا المقال الموجز الذي يقدم لك معلومات مهمة حول ضريبة القيمة المضافة وكذلك اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة. 

ماهي ضريبة القيمة المضافة؟

 هي من أنواع الضرائب الغير مباشرة، وهي ضريبة على الاستهلاك يتم دفعها وتحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد، ابتداءً من شراء المصّنع للمواد الخام وصولًا إلى بيع تاجر التجزئة للمنتج النهائي إلى المستهلك، وهذا بخلاف الضرائب الأخرى. وقد تحدد بنسبة أساسية قدرها 5%.

اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة:

صدرت بموجب قرار مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة والدخل رقم (3839)، بتاريخ 14/ 12/ 1438ھ، المعدل بموجب قرار مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة والدخل رقم ( 2-4-17)، بتاريخ (10/ 4/ 1439).

وقرار مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة والدخل رقم (9-3-19)، بتاريخ 30/ 10/ 1440ھ، وقرار مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة والدخل رقم (7-2-20)، بتاريخ 12/ 8/ 1441ھ، الموافق 5/ 4/ 2020م.

وقرار مجلس إدارة الهيئة العامة للزكاة والدخل رقم ( 2-3-20)،بتاريخ 17/ 10/ 1441ھ، الموافق 9/ 6/ 2020م.

وتتكون اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة من 79 مادة، سأكتفي بذكر اسم كل مادة كالتالي:

1. التعريفات.
2. الأشخاص الخاضعون للضريبة والملزمون أو المؤهلون للتسجيل في المملكة.
3. التسجيل الإلزامي – في حالة تجاوز التوريدات حد التسجيل الإلزامي.
4. التسجيل الإلزامي-التوريدات التي يتوقع أن تتجاوز حد التسجيل الإلزامي.
5. التسجيل الإلزامي للأشخاص غير المقيمين والملزمين بسداد الضريبة في المملكة.
6. التسجيل الإلزامي- أحكام أخرى.
7. التسجيل الاختياري.
8. طلب التسجيل.
9. أحكام التسجيل التي تسري في حالات معينة.
10. تسجيل المجموعة الضريبية.
11. طلب تشكيل مجموعة ضريبية.
12. التعديلات على المجموعة الضريبية أو حلها.
13. إلغاء التسجيل.
14. التوريدات الخاضعة للضريبة في المملكة.
15. التوريد المفترض.
16. نقل المملوك من السلع إلى دول عضو أخرى.
17. التعاملات التي لا تقع ضمن نطاق الضريبة- نقل النشاط الاقتصادي.
18. توريدات يقوم بها الشخص الاعتباري نفسه.
19. إصدار أو توريد القسائم الشرائية.
20. تاريخ التوريد في حالات محددة.
21. المورد والعميل الخاضع للضريبة.
22. مكان التوريد- أولوية تطبيق الأحكام الخاصة.
23. الخدمات المتعلقة بالعقار.
24. الاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونية.
25. مكان التوريد- خدمات أخرى.
26. السلع الواقعة في المملكة.
27. السلع المباعة مع النقل.
28. المتطلبات الثبوتية للتوريدات الداخلية.
29. الخدمات المالية.
30. تأجير عقار سكني أو الترخيص بشغله.
31. التوريدات الخاضعة لنسبة الصفر.
32. صادرات السلع من المملكة.
33. الخدمات المورّدة لغير مقيمي دول المجلس.
34. خدمات نقل السلع والركاب من وإلى المملكة والتوريدات ذات الصلة.
35. الأدوية والمعدات الطبية.
36. توريدات المعادن الاستثمارية.
37. الأشخاص المرتبطون.
38. القيمة السوقية العادلة.
39. قيمة توريدات محددة خاضعة للضريبة- التوريد المفترض.
40. تعديل قيمة التوريد.
41. السلع المفترض استيرادها إلى المملكة.
42. الإعفاء عند الاستيراد.
43. تحصيل الضريبة عن الواردات عند دخولها إلى المملكة.
44. سداد الضريبة على الاستيراد عبر الإقرار الضريبي.
45. احتساب الضريبة.
46. المحاسبة وفقًا للأساس النقدي.
47. الأشخاص الملزمون بسداد الضريبة.
48. توريد السلع المستعملة.
49. خصم ضريبة المدخلات.
50. السلع والخدمات المفترض تلقيها خارج نطاق النشاط الاقتصادي.
51. الخصم النسبي لضريبة المدخلات.
52. الأصول الرأسمالية.
53. الفواتير الضريبة.
54. الإشعارات الدائنة والمدينة.
55. سرية المعلومات.
56. حق الهيئة في الحصول على المعلومات.
57. رقم التعريف الضريبي.
58. الفترة الضريبة.
59. سداد الضريبة.
60. تمديد وقت سداد الضريبة.
61. تحويل العملة.
62. الإقرارات الضريبية.
63. تصحيح الإقرارات.
64. إجراءات الفحص والتقييم.
65. الضمان.
66. السجلات.
67. المسؤولية التضامنية عن الضريبة.
68. الاستئناف.
69. رد الضريبة المسددة بالزيادة.
70. رد الضريبة إلى الأشخاص المعينين.
71. رد الضريبة إلى الأشخاص الخاضعين في دول أعضاء أخرى.
72. رد الضريبة إلى الأشخاص الخاضعين غير المقيمين في دول المجلس.
73. رد الضريبة إلى السياح.
74. الالتزامات المستحقة خارج أيام العمل.
75. قرارات تفسيرية.
76. صلاحية الهيئة في تحديد النماذج.
77. الممثلون الضريبيون والوكلاء الضريبيون والأشخاص المعينين.
78. إصدار الإشعارات.
79. أحكام انتقالية.

وختاما فقد كان هذا عرضًا موجزًا ومختصرًا عن اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة، وأيضا تعريف بسيط لضريبة القيمة المضافة، أتمنى أن نكون قد أفادكم ….